Reati tributari: reati presupposto 231 (art. 25-quinquiesdecies)

L'art. 25-quinquiesdecies del D.Lgs. 231/2001 rende la società responsabile per i reati della famiglia «Reati tributari», se commessi nel suo interesse o a suo vantaggio da chi la dirige o da chi lavora per lei. Il catalogo di ZEI 231 riporta 8 reati per questa famiglia, elencati qui sotto con la norma che li prevede.

Fonte: D.Lgs. 231/2001, art. 25-quinquiesdecies; D.Lgs. 231/2001, art. 5 (Responsabilità dell'ente) · letta il 09/10/2026

I reati della famiglia

Fonte: D.Lgs. 231/2001, art. 25-quinquiesdecies · letta il 09/10/2026

Le sanzioni

• Dichiarazione fraudolenta mediante fatture per operazioni inesistenti, emissione di fatture per operazioni inesistenti (artt. 2 e 8 D.Lgs. 74/2000): fino a 500 quote, aumentate di un terzo se la società ha conseguito un profitto di rilevante entità. Sanzioni interdittive: il divieto di contrattare con la pubblica amministrazione, l'esclusione da agevolazioni e contributi, il divieto di pubblicizzare beni o servizi (art. 9, comma 2, lettere c, d, e).

Una quota vale da circa 258 a circa 1.549euro (art. 10). Il giudice fissa il numero delle quote secondo la gravità del fatto e la responsabilità dell'ente, e l'importo della quota secondo le sue condizioni economiche (art. 11).

Fonte: D.Lgs. 231/2001, art. 25-quinquiesdecies; D.Lgs. 231/2001, art. 10 (Sanzione pecuniaria); D.Lgs. 231/2001, art. 11 (Criteri di commisurazione della sanzione pecuniaria) · letta il 06/10/2026

Che cosa significa per il Modello 231

Se la società svolge attività in cui uno di questi reati è possibile, il Modello deve individuare quelle attività e prevedere protocolli che le presidiano (art. 6, comma 2). Se nessuna attività della società è esposta, il Modello lo scrive e lo motiva nel risk assessment. La pagina sulla parte speciale e i protocolli spiega come.

Fonte: D.Lgs. 231/2001, art. 6 (Soggetti in posizione apicale e modelli di organizzazione) · letta il 09/10/2026

Le altre famiglie

• Reati nei rapporti con la P.A. (art. 24)
• Delitti informatici e trattamento illecito di dati (art. 24-bis)
• Reati in materia di criminalità organizzata (art. 24-ter)
• Concussione e corruzione (art. 25)
• Falsità in monete e segni distintivi (art. 25-bis)
• Delitti contro l'industria ed il commercio (art. 25-bis.1)
• Reati societari (art. 25-ter)
• Terrorismo (art. 25-quater)
• Pratiche di mutilazione degli organi genitali femminili (art. 25-quater.1)
• Delitti contro la personalità individuale (art. 25-quinquies)
• Abusi di mercato (art. 25-sexies)
• Omicidio colposo e lesioni colpose in violazione delle norme sulla sicurezza sul lavoro (art. 25-septies)
• Ricettazione, riciclaggio ed autoriciclaggio (art. 25-octies)
• Delitti in materia di strumenti di pagamento diversi dai contanti (art. 25-octies.1)
• Reati in materia di violazione delle misure restrittive dell'UE (art. 25-octies.2)
• Delitti in materia di diritto d'autore (art. 25-novies)
• Dichiarazioni mendaci all'Autorità Giudiziaria (art. 25-decies)
• Reati ambientali (art. 25-undecies)
• Impiego di immigrati irregolari (art. 25-duodecies)
• Razzismo e xenofobia (art. 25-terdecies)
• Reati transnazionali (art. 10 L. 146/2006)
• Reati sportivi (art. 25-quaterdecies)
• Contrabbando (art. 25-sexiesdecies)
• Delitti contro il patrimonio culturale (art. 25-septiesdecies)
• Riciclaggio di beni culturali e devastazione e saccheggio di beni culturali e paesaggistici (art. 25-duodevicies)
• Disposizioni in materia di delitti contro gli animali (art. 25-undevicies)
• Reati commessi con l'uso di sistemi di intelligenza artificiale (art. 25-vicies)